La déduction pour investissement (DPI) : un avantage fiscal encore méconnu

Quelles entreprises et quels investissements sont éligibles ?

La nouvelle DPI se décline en trois régimes distincts, chacun visant des catégories et des types d’investissements spécifiques.

DPI de base : Ce régime s’adresse uniquement aux PME. La déduction appliquée est de 10 % pour les investissements qui ne sont pas concernés par les deux autres régimes, et peut atteindre 20 % pour certains investissements numériques, tels que les logiciels ou équipements IT (par exemple, les logiciels et équipements permettant la facturation, la signature ou l’archivage électroniques).

DPI majorée thématique : Cette déduction thématique est accessible à toutes les entreprises, qu’elles soient des PME ou des grandes sociétés. Elle cible les investissements durables figurant sur des listes officielles, notamment les investissements visant :

• l’économie d’énergie et les énergies renouvelables ;
• la mobilité zéro émission (par exemple, camions électriques, bornes de recharge) ;
• la protection de l’environnement (eau, sols, biodiversité, etc.) ;
• les solutions numériques soutenant ces investissements durables.

Pour les investissements réalisés en 2026, la DPI thématique majorée peut atteindre 40 % du montant investi.

DPI technologique : Ce régime vise certains investissements en recherche et développement et en brevets. Le taux applicable dans ce cadre est de 13,5 % en cas de déduction unique, et de 20,5 % en cas de déduction étalée.

Il est important de noter qu’un même investissement ne peut bénéficier que d’un seul type de DPI. Par exemple, il n’est pas possible de cumuler la DPI de base et la DPI thématique pour une même immobilisation.

Pour bénéficier de la DPI, quel que soit le régime appliqué, l’investissement doit concerner une immobilisation corporelle ou incorporelle neuve, affectée exclusivement à l’activité professionnelle en Belgique et amortissable sur au moins trois ans.

Ces conditions s’appliquent aussi bien à la DPI de base qu’à la DPI thématique ou technologique.

Formalités pour les investissements réalisés en 2026

Pour la DPI de base (10 % ou 20 % pour certains investissements numériques), il n’est en principe pas nécessaire d’obtenir une attestation externe. La déduction est demandée via la déclaration fiscale, à condition que l’entreprise puisse démontrer que les conditions d’application sont remplies (immobilisation neuve, usage professionnel, etc.).

Pour la DPI majorée thématique, l’obtention d’une attestation (ou certificat) est nécessaire. Cette attestation est délivrée par l’autorité compétente (souvent la Région, parfois l’autorité fédérale) et a pour but de confirmer que l’investissement répond aux critères techniques de la liste d’investissements durables concernée.

La demande doit en principe être introduite dans les 3 mois qui suivent la fin de la période imposable au cours de laquelle l’investissement a été réalisé. Elle doit contenir au minimum :

• les données d’identification de l’entreprise ;
• une description technique de l’investissement, avec référence à la liste ;
• les factures détaillées.

Sans attestation, ou si elle est demandée tardivement, l’administration peut refuser l’application de la DPI.

Une attestation doit également être obtenue pour la DPI technologique.

Tolérance pour la demande d’attestation pour certains investissements réalisés en 2025

A noter que pour les investissements éligibles à la DPI majorée thématique réalisés en 2025, un délai supplémentaire pour demander l’attestation nécessaire à l’application du régime a été octroyé, avec une limite absolue fixée au 30 juin 2026, au lieu du délai ordinaire de 3 mois.

Cela étant, en l’absence de module régional pour demander certaines de ces attestations, l’administration fiscale admet pour les investissements concernés que la demande relative à la déduction pour investissement thématique puisse être faite via le formulaire 275U sans que l’attestation régionale requise ne soit jointe à la déclaration fiscale, et ce, jusqu’au 31 décembre 2026. L’attestation devra néanmoins être sollicitée dès que le module régional sera disponible et devra être conservée dans votre documentation en cas de contrôle. Si la demande d’attestation reçoit une réponse négative par la Région, aucune majoration d’impôt de 10% ne devrait être appliquée en cas de bonne foi.

Pour les investissements réalisés en 2026 cependant, le délai normal de 3 mois reste applicable.

Conclusion – Transformer un coût en opportunité fiscale

La nouvelle déduction pour investissement est un levier intéressant pour alléger la charge fiscale des entreprises, mais elle reste largement méconnue. Les investissements réalisés à partir du 1^er janvier 2025 peuvent, selon les cas, bénéficier de la DPI de base, de la DPI thématique majorée de 40 % pour les investissements durables repris sur les listes ad hoc, ou encore de la DPI technologique pour certains projets de R&D et les brevets.

En pratique, chaque projet d’investissement, important ou non, devrait désormais s’accompagner d’une vérification systématique :

• Mon entreprise est‑elle éligible (PME ou grande société) ?
• L’investissement entre‑t‑il dans la DPI de base, la DPI thématique ou la DPI technologique ?
• Quelles formalités et quels délais dois‑je respecter (notamment pour l’attestation thématique) ?

En intégrant ces réflexes dès la phase de décision, les entreprises peuvent réduire le coût réel de leurs investissements !